悩み・質問

2017/07/07

個別対応方式と一括比例方式の違いって?

今週の相談
いつも楽しく拝見させていただいています。現在、私は経理の仕事をしながら消費税の勉強をしているのですが、個別対応方式と一括比例配分方式の違いがよく分かりません。できれば、分かりやすく教えていただけると助かりマッシュ!

東京都 ボブ(29歳)

最初のうちは見分けるのが難しいよな!

ボブ君、質問ありがとう!仕事をしながら勉強するなんて、たいしたもんだ!俺はテニスをしながら勉強もするなんてスマートな行動、できないと断言できるからな!さて、質問内容の「個別対応方式と一括比例配分方式の違い」についてだが、どちらの方式も平成23年に95%ルールが改正されてから必要となったものだから、ボブ君のようにまだ経理としての経験が浅い人にはしっかり理解するのは難しいかもしれないな!もちろん、分からないのは悪いことじゃない!覚えればいいだけだ!というわけで、今回は個別対応方式と一括比例配分方式の違いについて説明していこう、スマーッシュ!

個別対応方式と一括比例配分方式の違いを解説!

企業の事務負担を軽減するための特例優遇措置だった95%ルールが、改正によって課税売上5億円以上の大企業に適応されなくなって、消費税額の計算をしなければならなくなってしまった!経理としては大変だが、それだけ大きな企業で働いているということだ!誇りに思おう!では、消費税額を計算する2つの方法の違いについて解説していくぞ!

個別対応方式

仕入れの消費税額を、「課税売上に対応するもの」「共通対応するもの」「非課税売上に対応するもの」にそれぞれ区別した状態で控除対象消費税額を計算する方法が「個別対応方式」だ!このとき、「非課税売上に対応するもの」に関しては全額控除の対象にはならないから、注意が必要だぞ!それから「共通対応するもの」についても、課税売上割合をかけた金額のみが控除の対象になるから、覚えておいてくれ!個別対応方式の計算式については、以下の通りだ!

控除対象消費税額=課税売上対応の消費税額+共通対応部分の消費税額×課税売上割合

一括比例配分方式

消費税額を1つ1つ分けていくようなことはせず、課税仕入れにかかる消費税額に課税売上割合をかけた金額を控除対象消費税額とする方法が「一括比例配分方式」」だ!つまり、特性によって分けてから計算していた個別対応方式とは反対に、全部まるっと計算してしまうのが一括比例配分方式なんだな! 計算式は以下の通りだ!

控除対象消費税額=課税仕入れにかかる消費税額☓課税売上割合

個別対応方式のメリット・デメリットとは?

メリット

一般的に、不動産系を除けば課税売上が多くなる企業が多い!もしも君の勤める企業が課税売上の多い企業であるなら、基本的には計算方法として個別対応方式を選んだほうがメリットは多いぞ!課税売上にかかる消費税などをしっかり控除できて、納税額を少なくすることができるからな!

デメリット

正直に言ってしまえば、個別対応方式は面倒だ!1つ1つ、ルールに沿って区分していかなければならないからな!経理にかかる負担はかなりのものだ!もちろん稼働時間も随分割かれてしまうしな!俺も、正直こういう細かく分けていく作業は苦手だ!

一括比例配分方式のメリット・デメリットとは?

メリット

一括計算比例配分方式のメリットは、とにかくシンプルな点だ!消費税を区分することなく、必要なのは消費税が課税されるかどうかの判断のみ!まるで目の前の相手に勝つか負けるかの選択肢しかないテニスのようで気持ちが良いな!

デメリット

一括比例配分方式を採用する際、注意しておきたい点が1つある!それは、1度この方式を選択したら、必ず2年は継続しなければいけないという縛りがあることだ!1回やって、次の年からやっぱり個別対応方式にしようと思ってもできないから、この方式を選択する前によく考えておくんだぞ!

企業にあった方式を選ぶことが大事!

どうだボブ君、個別対応方式と一括比例配分方式の違いについて少しは分かってもらえただろうか!どちらにもメリット・デメリットがあるから、企業や自分にあった方式を採用することが大事だぞ!分からないことがあったら、またいつでも相談してくれ!というわけで、今回はここまで!君の悩みに……スマーッシュ!

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