スキル

2017/03/14

【決算】スキルアップに欠かせない連結決算の流れを覚える

おう!毎度おなじみ、経理サバこと財前サバ夫だ。お前らの会社は3月決算か?だとしたら、まさにこっからが勝負だな。経理・会計としては、外部に出す数値を間違えるわけにはいかねぇ。もちろん、「忙しいから間に合いませんでした」なんて言えるはずもねぇよな。上場会社だと監査を受けなきゃならねぇから時間の制約は厳しいし、取引先には残高確認状っていう債権・債務の勘定科目を確認するための書面を送る必要もある。

ま、大変なのは一目瞭然だが、それを「つらい」と思うのか「やるぜ!」と思うのかでパフォーマンスは大きく変わってくる。経理・会計にとって、年次決算は「祭り」みたいなもんだと思え!そんなわけで今回は、連結決算の流れについて説明していくぜ。

連結決算業務を覚えて一流の経理・会計に

詳しくは経理執事のナントカ経理ガールの真由美に聞いてほしいんだが、簡単に連結決算についておさらいするぜ。連結決算(連結会計とも言うよな!)は、親会社の会計と子会社や孫会社の会計をまとめて、グループを単一の組織として行う決算のことだったよな。現在は、上場企業を中心に多くの企業が個別決算ではなく連結決算をするようになってる。経理・会計としてステップアップしたいなら、連結決算業務を覚えることは避けて通れねぇだろう。

連結決算の4ステップ

連結決算の流れをざっくり説明すると、以下のような感じになるな。

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じゃあ順を追って説明していくぜ。

STEP1 連結範囲の決定

まずは子会社や孫会社などの一定の影響力がある会社について、連結範囲となるかどうかを検討するところから始まる。連結財務諸表原則ではすべての子会社を連結の範囲に含めなければならないとされてるが、子会社が小規模な場合は連結しなくてもいいってことになってるから覚えておくようにな。連結対象となる範囲が決まったら、該当する子会社や孫会社に対して決算手続きに関する説明をするんだ。

STEP2 連結決算方針の決定

連結決算をするにあたっては、連結決算方針ってのを連結財務諸表上で開示することになってるぜ。持分法の適用範囲やその理由、連結子会社の事業年度、会計処理基準、連結キャッシュフロー計算書における資金の範囲、のれんや負ののれんの償却などに関する記載など、結構多岐にわたるが、ここを明確にしておかねぇと連結財務諸表上の見え方が変わっちまうからな。

STEP3 連結パッケージの準備・回収

連結決算では必要な情報を子会社から収集する必要があるんだが、それらを都度問い合わせるのは大変だし、手間と時間の無駄だよな。「連結パッケージ」ってのは、連結決算用のデータを収集するための資料のことだ。「親会社への報告用パッケージ」って言えば分かりやすいかもしれねぇな。連結決算で収集すべき情報を「連結パッケージ」として事前に準備しておくのも、それを回収するのも親会社の経理・会計担当の仕事だぜ。

STEP4 個別財務諸表の修正・合算

親会社の財務諸表と子会社・孫会社の財務諸表を一つにまとめる工程だ。「連結」っていう言葉から、ここが一番イメージしやすいかもしれねぇな。子会社・孫会社が海外にある場合は、必ず「円貨への為替換算→勘定科目の組み換え→連結財務諸表の合算→連結仕訳」という順番で行うことになってる。また、当期が連結2期目以降である場合は、前期の連結仕訳を当期の開始仕訳として計上するから忘れるなよ。

一流の経理・会計担当の価値はさらに高まるはずだ!

連結決算の目的は、内部取引を整理して企業グループ全体としての業績を正しく把握・報告することだったよな。お前らの勤め先でこれから子会社が増えたり海外にグループ会社ができたりしそうなら、連結決算業務に対応できる一流の経理・会計担当の価値はいっそう大きくなるだろう。目の前の業務に追われるだけでなく、これからもスキルアップに邁進するようにな。

ちなみに、STEP4の「個別財務諸表の修正・合算」には、細かく言えば開始仕訳や連結消去仕訳などがあるんだが、その辺りの高度なテクニックはまた別の機会に説明してやるぜ。じゃあ今回はこの辺で失礼するぜ。あばよ!

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