悩み・質問

2016/04/08

協賛金の損金算入と消費税の取り扱いについて知りたい!

今週の相談
今度の地域のお祭りに会社として協賛することになり、協賛金を提供するのですが、その経費を全額損金算入できるケースとできないケースがあると聞きました。また、消費税が課税されるケースとされないケースがあるというのも聞いたのですが、それぞれどういうことなのか教えてください。

山形県 もっちゃん(28歳)

人生いろいろ、協賛金もいろいろってことだ!

祭りか~!青春だなぁ~!祭りで大事なのは、なんといっても熱い気持ち!協賛金も、ある意味では企業からの熱い気持ちみたいなもんだからな!……とはいえ、その実態はお金だ!だから、経理・会計職にとっては、しっかり処理しなきゃいけない対象になる!それじゃ行くぞ!スマーッシュ!

協賛金の勘定科目は3種類ある!

まずおさらいしておこう!協賛金ってのは、お祭りなどのイベント・催し物や、何かしらの事業に賛同した場合に支払うお金のことだ!この協賛金は、その目的や協賛者としての立ち位置によって会計上の処理方法などが異なる!具体的に言うと、協賛金を仕訳する際の勘定科目には「広告宣伝費」「交際費」「寄付金」の3種類がある

なぜその3種類の勘定科目になるのかってことについては、俺が以前熱く解説してるのでそっちを見てほしいんだが、問題は損金算入の可否や消費税の課税・不課税についてだったよな!じゃあ、詳しく解説していくぞ!

協賛金の種類と損金算入

勘定科目を「広告宣伝費」として処理する場合は全額損金算入できるから問題はないだろう!だが問題は「交際費」または「寄付金」として処理する場合だ!

1.勘定科目を「交際費」として処理する場合

平成26年の4月に、「法人の交際費等の損金不算入制度に関する規定」が改正された!これにより、資本金1億円以下の中小企業であれば、800万円まで交際費を損金算入できるんだ!この制度は平成28年度3月31日までの間に開始する事業年度に適用される制度だったが、先日、さらに2年間の延長が決まったぞ!しばらくは同様の処理が可能だ!

2.勘定科目を「寄付金」として処理する場合

寄付金の場合はちょっとややこしい!国や地方公共団体、特定公益増進法人へ寄付をする場合については、全額を損金算入できるんだが、それ以外の場合――つまり今回のようなケースの場合は、損金算入できる限度額が定められている!その限度額は以下の計算式で求めることができるぞ!

損金算入の計算式

協賛金の種類と消費税の取り扱い

続いては、消費税の取り扱いについてだ!協賛金に消費税が課税されるかどうか……気になるよな!「寄付金」としての協賛金は対価性のない取引にあたるため、不課税仕入れになる!祭りなどの主催者が取引先で「交際費」として処理する場合も、対価性のない取引とみなされ不課税仕入れになるぞ!だが、協賛に「広告・宣伝効果」という対価がある場合は課税仕入れとなり消費税が課税されることになるから覚えておこう!

正しく処理すれば節税になることも!

少々複雑になったが、協賛金の処理については以上だ!もちろんケースバイケースだが、祭りなどに協賛することによるマーケティング上のメリットも考慮にいれると、基本的には「広告宣伝費」として処理するのがいいかもしれないな!ただ、寄付による企業イメージのアップや消費税不課税というメリットもある「寄付金」とするのも捨てがたい!……ってことで、これを言っては元も子もないが、結局は企業の方針や考え方次第ってことだな!

いずれにしても、適正な処理をすることで法人税や消費税の節税につながるかもしれないから、気をつけるといいかもしれないな!ってなわけで、今回はここまで!君の悩みに……スマーッシュ!

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